העיתון המקצועי לענייני מסים

עורכים מקצועיים: יעקב גולדמן, עו"ד. אורי גולדמן, עו"ד
מנהל מערכת: אורי גולדמן, עו"ד

יום ה' 25.04.2019

תסדיר: 2019-04-25

מהו קיזוז חשבונית פיקטיבית?

גירסה להדפסהגירסה להדפסה
מספר הגיליון: 
721
תאריך: 
08/01/2014
מחבר: 

יוסי חמצני, עו"ד

 
עו"ד יוסי חמצני.
 
בעבר  נמנה בצוות עיתון מס פקס ובאותה מסגרת פרסם חומר בעיתון 
מהו קיזוז חשבוניות פיקטיביות?
חשבוניות פיקטיביות הן חשבוניות מס שהוצאו שלא כדין.
קיזוז חשבוניות פיקטיביות הינה אחת מהעבירות המס הנפוצות והקלות לביצוע.
קלות זו קורצת לא אחת לעוסקים רבים ובשנים האחרונות אף לארגוני פשיעה, שהפכו את תופעת קיזוז חשבוניות מס פיקטיביות להונאה כלכלית מתוכננת ומאורגנת היטב ("מכת מדינה").
 
סעיף 38(א) לחוק מס ערך מוסף, תשל"ו- 1975 (להלן: "החוק") קובע כי "עוסק זכאי לנכות מהמס שהוא חייב בו את מס התשומות הכלול בחשבונית מס שהוצאה לו כדין" וסעיף 41 לחוק קובע כי "אין לנכות מס על תשומות אלא אם הן לשימוש בעסקה החייבת במס".
 
על פי הפסיקה קיימים שלושה סוגים של חשבוניות מס פיקטיביות:
1.              חשבונית פיקטיבית : החשבונית הפיקטיבית הקלאסית כשמה כן היא קרי, חשבונית שאינה משקפת כל עסקה ו/או שירות וכל תכליתה הינה להגדיל את הוצאות ואת מס התשומות של מקבל החשבונית.
2.              חשבונית מנופחת : חשבונית אשר משקפת עסקה אמיתית, אך הסכום הנקוב בחשבונית הינו סכום הגבוה מהסכום האמיתי של העסקה.
3.              חשבונית זרה : חשבונית אשר משקפת עסקה אמיתית, אך החשבונית המתקבלת בגין העסקה אינה מונפקת על ידי מבצע העבודה ו/או מספק השירות. במקרה כזה החשבונית הינה חשבונית זרה המאפשרת למקבל אותה לנכות את מס התשומות הכלול בה וכל תפקידה הינו כיסוי חשבונאי בדמות חשבוניות מס פיקטיביות שהוצאו שלא כדין.   
ניכוי של חשבונית מס פיקטיביות יגרור נקיטת פעולה הן במישור האזרחי והן במישור הפלילי.
במישור האזרחי: חיוב אזרחי לרבות שומת תשומות, שומת עסקאות, כפל מס, פסילת ספרים והטלת קנס של עד 1% ממחזור העסקאות השנתי של אותה חברה.
במישור הפלילי: עוסק המנכה חשבונית מס שלא כדין, עובר עבירה חמורה על החוק שהעונש בצידה הינו 5 שנים ואם המדובר בנסיבות מחמירות, אזי העונש הינו 7 שנים, בנוסף לקנסות כבדים.
 
בתי המשפט הגדירו את שיטת הפצת וקיזוז חשבוניות מס פיקטיביות כ"מכת מדינה" ולפיכך מגמת הענישה כיום, הינה החמרה משמעותית ברף הענישה.
 
כחלק מהמאבק בחשבוניות הפיקטיביות, פותחה, בין היתר, מערכת הדיווח המקוון למע"מ.
מטרתה: שינוי אופן הדיווח התקופתי ותוכן הדיווח. הביקורת על המערכת הינה שהיא עדיין אינה מביאה לפתרון התופעה.
   
כיום,ככלל, חברות עם מחזור שנתי של  2.5 מיליון שקל, חייבות להגיש דו"ח מקוון למע"מ, למעט חברות שקיבלו פטורים מיוחדים בחקיקה (יצרניות וכו').
בשנת 2015 יחוייבו חברות עם מחזור שנתי של 1.5 מיליון שקל, להגיש דיווח מקוון למע"מ.
לגבי יחידים סכום הדיווח המחוייב בדיווח מקוון הינו 2.5 מיליון שקל.

אין האמור באתר מהווה יעוץ משפטי, יעוץ מקצועי, חוות דעת, סקירת המצב המשפטי ו/או הדין הרלבנטי.

ליעוץ משפטי ניתן ליצור קשר עם משרד עורכי הדין גולדמן ושות'

הנני מסכים/מסכימה לתקנון האתר.