העיתון המקצועי לענייני מסים

עורכים מקצועיים: יעקב גולדמן, עו"ד. אורי גולדמן, עו"ד
מנהל מערכת: אורי גולדמן, עו"ד

יום ה' 28.03.2024

תסדיר: 2024-03-28

העברת מניות לפי 104, חלוקת דיבידנד והפיכת החברה המקבלת למשפחתית הוא תכנון מס בלתי לגיטימי ומהווה עסקה מלאכותית

גירסה להדפסהגירסה להדפסה
מספר הגיליון: 
633
תאריך: 
06/09/2012
מחבר: 

סלי אילון, רו"ח

.רו״ח סלי אילון, נשוי+ 3, עד לשנת 2010 שימש בתפקיד בכיר (מנהל תחום קבלנים) במחלקה המקצועית ברשות המיסים, שותף מנהל במשרד "סלי אילון ושות׳ רואי חשבון״,
מרצה באקדמיה בתחום המיסים. מומחה למיסוי מקרקעין, מע"מ, ומס הכנסה. מומחה בתכנוני מס, הסדרים עם רשויות המס, טיפול בבעיות מיוחדות מול רשות המיסים.

 

 העברת מניות לפי 104, חלוקת דיבידנד והפיכת החברה המקבלת למשפחתית הוא תכנון מס בלתי לגיטימי ומהווה עסקה מלאכותית /

בפס"ד זבלי שאול (1) צועד בית המשפט צעד אחד נוסף בהגדרת עסקה מלאכותית.

מדובר בבעל מניות יחיד אשר העביר את המניות שלו לחברה חדשה שפתח לצורך כך, וביקש פטור ממס על המכירה לפי סעיף 104 לפקודה (הפוטר ממס עסקה כזו בתנאים מסויימים).

לאחר שהעביר את המניות, חילקה החברה הישנה דיבידנד. הדיבידנד לא חויב במס משום שחולק לחברה - החברה החדשה שנפתחה.

לאחר מכן, הפך את החברה החדשה לחברה משפחתית, שהיא חברה שקופה לצורך מס - כל הכנסותיה "עולים" לבעל המניות שלה, ומחוייבים במס כאילו מדובר בהכנסה של יחיד ולא של חברה.

כל הפעולות בוצעו תוך חודש אחד.

במקרה שלנו, החברה המשפחתית הרוויחה מהשקעות בנירות ערך, שלא היו חייבים במס אצל יחיד, ואילו היו מופקים אצל חברה, היו גם היו מחויבים במס.

בעל המניות בחברה תירץ את כלל הפעולות בתירוצים שונים - רצונו להעביר לילדיו את החברה הישנה, מבלי להעביר אליהם את רווחיה.  

בית המשפט דוחה את טענת בעלי המניות וקובע שמדובר בעסקה מלאכותית.

לפסק דין זה השלכה רבה גם להיום. גם כיום, מאז בוטל חוק התיאומים, העברת מניות לחברה חדשה, והפיכתה למשפחתית, מביאה להטבת מס בלתי מבוטלת. יתכן שכעת, לאחר פסק דין זה, תרגיש רשות המיסים חזקה יותר במלחמתה בתכנון המס המסויים הזה.

ואני שואל: הרי כל מהות חברה משפחתית היא תכנון מס, אז הכל עסקה מלאכותית?
חברה משפחתית היא תכנון מס. זה דבר ידוע ומקובל הן בקרב המייצגים והן בשלטונות המס. זוהי כל מהות הסעיף - תכנון מס ותו לא. אחדד נקודה זו - כל פעם שחברה הופכת משפחתית, היא עושה זאת אר ורק לצורך שיקולי מס. 
לבית המשפט הפריע דווקא השילוב בין כל הפעולות. השילוב של הפיכת החברה למשפחתית, יחד עם הפעולות הנוספות - הקמת חברה חדשה, העברת המניות אליה וחלוקת הדיבידנד, הוא המהווה עסקה מלאכותית, כי התוצאה של כלל הפעולות הללו יחד היא המנעות בלתי נאותה ממס. 
 

(1) זבלי שאול נ' פקיד שומה פתח תקווה ע"מ 1129/07 

מס פקס בע"מ
רח' החשמונאים 90
קומה 2
תל אביב ת.ד 20445

טל. 03-6966733
פקס. 03-6966744

info@masfax.co.il

 

 

 

אין האמור באתר מהווה יעוץ משפטי, יעוץ מקצועי, חוות דעת, סקירת המצב המשפטי ו/או הדין הרלבנטי.

ליעוץ משפטי ניתן ליצור קשר עם משרד עורכי הדין גולדמן ושות'

הנני מסכים/מסכימה לתקנון האתר.