העברת מניות לפי 104, חלוקת דיבידנד והפיכת החברה המקבלת למשפחתית הוא תכנון מס בלתי לגיטימי ומהווה עסקה מלאכותית /
בפס"ד זבלי שאול (1) צועד בית המשפט צעד אחד נוסף בהגדרת עסקה מלאכותית.
מדובר בבעל מניות יחיד אשר העביר את המניות שלו לחברה חדשה שפתח לצורך כך, וביקש פטור ממס על המכירה לפי סעיף 104 לפקודה (הפוטר ממס עסקה כזו בתנאים מסויימים).
לאחר שהעביר את המניות, חילקה החברה הישנה דיבידנד. הדיבידנד לא חויב במס משום שחולק לחברה - החברה החדשה שנפתחה.
לאחר מכן, הפך את החברה החדשה לחברה משפחתית, שהיא חברה שקופה לצורך מס - כל הכנסותיה "עולים" לבעל המניות שלה, ומחוייבים במס כאילו מדובר בהכנסה של יחיד ולא של חברה.
כל הפעולות בוצעו תוך חודש אחד.
במקרה שלנו, החברה המשפחתית הרוויחה מהשקעות בנירות ערך, שלא היו חייבים במס אצל יחיד, ואילו היו מופקים אצל חברה, היו גם היו מחויבים במס.
בעל המניות בחברה תירץ את כלל הפעולות בתירוצים שונים - רצונו להעביר לילדיו את החברה הישנה, מבלי להעביר אליהם את רווחיה.
בית המשפט דוחה את טענת בעלי המניות וקובע שמדובר בעסקה מלאכותית.
(1) זבלי שאול נ' פקיד שומה פתח תקווה ע"מ 1129/07